Codici natura IVA: cosa sono e quando si usano

Cosa sono i codici natura IVA

Il codice natura è un'etichetta che, nel tracciato XML della fattura elettronica e nel tracciato dei corrispettivi telematici, indica il motivo per cui un'operazione non è assoggettata all'IVA ordinaria (4%, 5%, 10%, 22%). Senza un'aliquota da esporre, il sistema dell'Agenzia delle Entrate ha comunque bisogno di sapere se l'operazione è esclusa, non soggetta, non imponibile, esente, in regime del margine o in inversione contabile: il codice natura risponde proprio a questa domanda. È un dato obbligatorio: una riga a 0% senza codice natura viene scartata.

La tabella completa dei codici natura IVA (N1-N7)

Questi sono tutti i codici natura previsti dalle specifiche tecniche dell'Agenzia delle Entrate. Dal 1° gennaio 2021, in fattura elettronica i codici aggregati N2, N3 e N6 non sono più accettati: vanno usati i sottocodici granulari (N2.1, N2.2, N3.1-N3.6, N6.1-N6.9). Il tracciato dello scontrino elettronico, invece, usa ancora i codici aggregati.

N2.2: cosa significa

N2.2 significa "operazione non soggetta a IVA - altri casi": è il codice natura che nel tracciato della fattura elettronica identifica le operazioni fuori dal campo di applicazione dell'IVA per motivi diversi dalla carenza di territorialità (coperta da N2.1). Il caso di gran lunga più frequente è la fattura emessa da un contribuente in regime forfettario; rientrano in N2.2 anche il regime di vantaggio (ex minimi) e le altre operazioni fuori campo IVA. È obbligatorio dal 1° gennaio 2021, quando le specifiche tecniche della fatturazione elettronica hanno reso inutilizzabile il codice generico N2.

N2 vs N2.2: qual è la differenza

N2 è il codice aggregato ("operazioni non soggette"), N2.2 è uno dei suoi due sottocodici. In fattura elettronica, dal 1° gennaio 2021, il codice N2 generico non è più accettato: si usa N2.1 (carenza di territorialità) oppure N2.2 (altri casi). Il tracciato del documento commerciale online (lo scontrino elettronico), invece, non prevede la suddivisione fine: usa ancora il codice aggregato N2. Quindi lo stesso forfettario indica N2.2 in fattura e N2 sullo scontrino. Non è una contraddizione: sono due tracciati diversi dell'Agenzia delle Entrate, con livelli di dettaglio diversi sullo stesso concetto.

Codice IVA N2.2: a quale aliquota corrisponde

A nessuna aliquota: N2.2 si abbina sempre ad aliquota 0%, perché segnala un'operazione fuori dal campo di applicazione dell'IVA. Non corrisponde a un'aliquota ridotta né a un'esenzione: l'operazione esente (per esempio una prestazione sanitaria) usa il codice N4, mentre N2.2 dice che l'IVA non si applica proprio, come nel regime forfettario. In pratica, nel software di fatturazione si seleziona aliquota 0% e natura N2.2 sulla stessa riga.

N2.2 e regime forfettario: il codice in fattura elettronica

Chi è in regime forfettario non addebita l'IVA in fattura (art. 1, comma 58, Legge 190/2014). Nel tracciato della fattura elettronica questa è un'operazione "non soggetta - altri casi", quindi si usa il codice natura N2.2. È l'errore più comune: molti cercano un'aliquota "esente" (che sarebbe N4) o lasciano la riga senza codice. Per il forfettario la natura corretta in fattura è sempre N2.2, con aliquota 0%.

La dicitura di esenzione: cosa scrivere e quale articolo citare

Sulla fattura del forfettario, oltre al codice natura, va riportata la dicitura che richiama la norma. La formula tipica è: "Operazione effettuata ai sensi dell'articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 - Regime forfettario. Non soggetta a ritenuta d'acconto ai sensi del comma 67". Se l'importo della fattura supera 77,47 €, va aggiunta la marca da bollo di 2 € (assolta in modo virtuale per l'elettronica). Sullo scontrino al consumatore finale non serve invece alcuna dicitura particolare: basta che le righe siano emesse con natura N2.

Come ScontrinoZero gestisce la natura N2

In ScontrinoZero imposti l'IVA prevalente della tua attività su "0% - Non soggette" (natura N2) in onboarding o in Impostazioni → Attività: da quel momento le righe dello scontrino vengono emesse e trasmesse all'AdE con il codice natura N2 corretto per il documento commerciale, senza che tu debba ricordartelo a ogni vendita. Per la fattura elettronica B2B (N2.2) serve invece un software di fatturazione: ScontrinoZero si occupa degli scontrini al consumatore finale.

Cosa significa il codice natura IVA N2.2?

N2.2 indica un'operazione "non soggetta - altri casi" nel tracciato della fattura elettronica. È il codice usato dal regime forfettario, che per legge non addebita l'IVA. Si abbina sempre ad aliquota 0%.

Qual è la dicitura da scrivere per il regime forfettario?

Sulla fattura si indica: "Operazione effettuata ai sensi dell'articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 - Regime forfettario". Sullo scontrino al consumatore finale non serve alcuna dicitura: basta la natura N2.

Che articolo di legge devo citare per l'esenzione del forfettario?

Il riferimento è l'articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge 190/2014 (legge di stabilità 2015), che ha istituito il regime forfettario. Il comma 58 stabilisce che il forfettario non addebita l'IVA in fattura.

Sullo scontrino devo usare N2 o N2.2?

Sullo scontrino (documento commerciale online) si usa N2: il tracciato dei corrispettivi non prevede il sottocodice N2.2, che esiste solo nella fattura elettronica. Stesso concetto, due tracciati diversi.

Il codice natura è obbligatorio anche sullo scontrino?

Sì. Ogni riga a 0% deve avere un codice natura, altrimenti la trasmissione all'Agenzia delle Entrate viene scartata. Per le operazioni non soggette del forfettario il codice corretto sullo scontrino è N2.

Che differenza c'è tra N2.1 e N2.2?

Sono i due sottocodici delle operazioni non soggette. N2.1 copre la carenza del requisito di territorialità (artt. 7 - 7-septies DPR 633/72, tipicamente prestazioni verso l'estero); N2.2 copre tutti gli altri casi, incluso il regime forfettario e il regime di vantaggio.

Il codice IVA N2.2 a cosa corrisponde?

Corrisponde alle operazioni "non soggette a IVA - altri casi" del tracciato della fattura elettronica: soprattutto il regime forfettario, il regime di vantaggio (ex minimi) e le operazioni fuori campo IVA diverse dalla carenza di territorialità. Si abbina sempre ad aliquota 0%, mai a un'aliquota ridotta.

N2.2 vuol dire fuori campo IVA?

Sì, in senso lato: N2.2 identifica operazioni fuori dal campo di applicazione dell'IVA per motivi diversi dalla territorialità (quella è N2.1). Non va confuso con l'esenzione: le operazioni esenti ex art. 10 DPR 633/72 usano il codice N4, non N2.2.